|
יוני, 2004
הרפורמה במיסוי הכנסות ישראלים בחו"ל ומיסוי שוק ההון,
גררה בעקבותיה הוראות חדשות מתי יחידים יהיו פטורים מהגשת דוח מס בישראל.
להלן רשימה תמציתית של מקרים, עם דגש להכנסות מחוץ לישראל, בהם אם התקיים
אחד מאלה, אזי תושב ישראלי לא יהיה פטור מהגשת דו"ח למס הכנסה בישראל.
הסכומים נכונים לגבי הכנסות לכל שנת 2003.
· משכורת ממעביד תושב חוץ, או מהכנסה כעצמאי.
· הכנסות פסיביות (כגון שכר דירה, ריבית, תמלוגים, דיבידנד) מחו"ל בסכום
מעל 270,000 ש"ח, או כאלו שלא שולם בעדן מקדמת מס בהתאם לתקנות שנקבעו.
· החזקה בשיעור של 10% ומעלה בחברה ישראלית או זרה (אלא אם כן מדובר בעולה
חדש, או תושב חוזר ששהה 10 שנים לפחות רצופות בחו"ל, ורק בעד השנתיים
הראשונות להיותם תושבי ישראל, ואם ההחזקה היא בחברה זרה שנרכשה בהיותם תושבי
חוץ, ואין בעלי מניות ישראלים אחרים בה).
· החזקה בחברת חוץ (שאינה סחירה בבורסה) או החזקה בנכס אחר ששוויו מעל 1.5
מ' ש"ח, או החזקה בחשבונות בנקאיים שסך יתרתם מעל 1.5 מ' ש"ח,
ביום כלשהו בשנה (אלא אם כן מדובר בעולה חדש, או תושב חוזר ששהה 3 שנים לפחות
רצופות בחו"ל כתושב חוץ, ורק אם ההחזקה נרכשה בהיותם תושבי חוץ, ורק
לגבי 5 השנים הראשונות להיותם תושבי ישראל).
-כאשר היחיד נדרש להגשת דו"ח מס בישראל בשנה קודמת.
-משכורת ממעביד ישראלי בסכום של מעל 520,000 ש"ח (כולל ממימוש מניות
שנתקבלו בתוכנית אופציות ומניות לעובדים).
-הכנסות ריבית בישראל מעל 520,000 ש"ח, או כאלו שלא נוכה בעדם מס בהתאם
לתקנות.
-הכנסה מדמי שכירות בישראל בסכום מעל 270,000 ש"ח.
-הכנסה נוספת (שאינה "פסיבית") שלא נוכה ממנה כל המס הישראלי המתחייב.
-כשקיימת חובת הגשת דו"ח ב"חישוב מאוחד" לשני בני הזוג.
-כאשר יחיד ביקש לפרוס פיצויי פיטורים קדימה למספר שנים.
-יצירת או קבלת נאמנות, במישרין או בעקיפין, בשווי העולה על 100,000 ש"ח.
-תושב חוץ יהיה פטור מהגשת דו"ח רק אם נוכה ממנו בישראל מלוא המס המתחייב.
ברור כי לקביעת המעמד של תושב ישראל, תושב חוץ, תושב חוזר
ועולה חדש, יש השלכות רבות: מחד החשיפה להשלמת מס בישראל על הכנסות חו"ל,
ומאידך הזכות ליהנות מהטבות מס בישראל לעולה חדש ותושב חוזר. אי הקפדה על
תכנון נאות ועמידה בתנאים שנקבעו, עלול לגרור את היחיד (ולעיתים את החברה
המעסיקה שלו) לחשיפות מס וביטוח הלאומי כבדות.
ניתן לפנות אלי לבחינת מקרים ספציפיים.
ישי עציון, רו"ח etsion@zahav.net.il
|